中國服務(wù)貿(mào)易協(xié)會專家委員會副主任、首席服務(wù)外包專家金世和　商務(wù)部研究院服務(wù)貿(mào)易研究所服務(wù)貿(mào)易戰(zhàn)略和政策研究部副主任李俊　畢馬威間接稅合伙人沈瑛華　中國國際經(jīng)濟交流中心信息部副部長王曉紅

　　(排名不分先后)

　　就在營改增全面推開倒計時一個月之際，國務(wù)院總理李克強4月1日來到國家稅務(wù)總局和財政部考察全面實施營改增工作推進情況，并繼2016年政府工作報告后再次重申：營改增后，要確保所有行業(yè)稅負只減不增。然而部分服務(wù)貿(mào)易類企業(yè)卻反映，營改增之后企業(yè)稅負有所增加。企業(yè)遭遇的情況是否具有普遍性?營改增的全面推開能否縮小我國服貿(mào)逆差?加快服務(wù)貿(mào)易發(fā)展，還有哪些問題待解?本報特邀業(yè)內(nèi)專家，從他們的視角觀察營改增后的中國服貿(mào)。

　　服貿(mào)企業(yè)如何適應(yīng)營改增?

　　國際商報：有企業(yè)反映，服務(wù)貿(mào)易類企業(yè)承接的都是服務(wù)交易，就算營改增全面推開也基本無進項可抵扣。在采購中，除非提高價格，否則大部分供應(yīng)商不肯提供增值稅發(fā)票。若企業(yè)沒有實現(xiàn)進項抵扣，營改增之后反而增加了企業(yè)稅負。此種現(xiàn)象是否具有普遍性?企業(yè)該如何應(yīng)對?

　　沈瑛華：對于這個問題，很多企業(yè)可能存在一定的理解誤區(qū)。首先需要澄清的是，增值稅的本質(zhì)不是要對企業(yè)征稅——更確切地說，雖然是通過企業(yè)向下一環(huán)節(jié)收取增值稅稅款，但是通過逐環(huán)節(jié)抵扣，最終是對消費者征稅。但是考慮到目前我國的增值稅體系還不“純粹”，商業(yè)環(huán)境下確實存在由企業(yè)承擔稅負的先例，因此上述將增值稅與企業(yè)“稅負影響”混同的說法并不鮮見。

　　增值稅覆蓋所有行業(yè)之后，服務(wù)貿(mào)易類企業(yè)購買商務(wù)輔助服務(wù)、部分金融服務(wù)和生活服務(wù)都能夠獲得進項稅額，可以增加服務(wù)貿(mào)易企業(yè)的進項抵扣。此外，所有企業(yè)日常經(jīng)營中涉及的不動產(chǎn)購入或者租賃等，如果能夠獲取增值稅專用發(fā)票，將可以按照規(guī)定抵扣進項。增值稅全鏈條打通后，也有助于改善所有行業(yè)增值稅遵從的環(huán)境，供應(yīng)商將價格上漲和增值稅發(fā)票掛鉤等不規(guī)范的行為將大大減少。

　　因此，服務(wù)貿(mào)易類企業(yè)是存在進項抵扣的，且全面推開營改增擴大了服務(wù)貿(mào)易類企業(yè)可以獲得的進項抵扣范圍。當然，每個企業(yè)實際需要繳納的增值稅，受其是否能從客戶處收取銷項稅和是否能取得進項稅專用發(fā)票進行抵扣的雙重影響。從這個層面上說，每個企業(yè)都需積極與其客戶和供應(yīng)商商談，以達到因營改增獲益的目的。

　　李�。涸跔I改增背景下，利用外部企業(yè)資源發(fā)展更廣更深的分工網(wǎng)絡(luò)的服貿(mào)類企業(yè)，相對而言更具有稅收優(yōu)勢。完全自主完成產(chǎn)品和提供服務(wù)的企業(yè)則相對不利。因此，部分服貿(mào)類企業(yè)出現(xiàn)稅負上升的現(xiàn)象并不奇怪。企業(yè)要適應(yīng)或調(diào)整在營改增環(huán)境下的經(jīng)營模式，提高企業(yè)經(jīng)營的正規(guī)化、高端化水平，積極規(guī)劃自己的經(jīng)營行業(yè)。同時，企業(yè)要積極尋求社會化分工協(xié)作完成產(chǎn)品和服務(wù)的生產(chǎn)，擴大采購范圍，加大采購力度，增加抵扣金額。

　　營改增能否縮小中國服貿(mào)逆差?

　　國際商報：加入世界貿(mào)易組織后，我國服務(wù)貿(mào)易加速發(fā)展，2015年進出口總額達7130億美元。與此同時，我國服務(wù)貿(mào)易逆差也在快速攀升，成為全球最大的服務(wù)貿(mào)易逆差國，2014年的服務(wù)貿(mào)易逆差是全球逆差排名第二的德國的3倍。目前，旅游服務(wù)和運輸服務(wù)為服務(wù)貿(mào)易逆差主要來源。營改增的全面推廣能否有助于縮小我國服貿(mào)逆差?

　　沈瑛華：旅游、運輸和建筑占服務(wù)凈出口比重較大，從近幾年出境游的火爆程度就可見一斑。交通運輸業(yè)在2012年已經(jīng)開始營改增試點，旅游業(yè)和建筑業(yè)今年5月1日被納入營改增體系。隨著營改增的全面推廣，旅游和建筑業(yè)的服務(wù)貿(mào)易逆差可能縮小。

　　營改增給多種類型的出口服務(wù)提供了零稅率的優(yōu)惠，例如研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)讓技術(shù)。增值稅零稅率政策的實施意味著企業(yè)在無須繳納銷項稅額的同時，對應(yīng)的進項稅額還能獲得抵扣，甚至可以獲得退稅。

　　在境外提供的旅游服務(wù)、工程項目在境外的建筑服務(wù)適用增值稅免稅政策，對于經(jīng)營出口旅游服務(wù)和建筑服務(wù)的企業(yè)而言也是優(yōu)惠政策。所以，增值稅稅制的完善和出口服務(wù)優(yōu)惠政策的落地，有利于企業(yè)從事對外服務(wù)貿(mào)易，從某種程度上講有利于縮小我國服務(wù)貿(mào)易逆差。

　　李�。簩Ψ�務(wù)進口而言，隨著營改增的全面推廣，對服務(wù)進口也應(yīng)征收相應(yīng)的增值稅，這與貨物貿(mào)易進口一致。與此前對服務(wù)進口普遍征收的營業(yè)稅相比，對服務(wù)進口征收的增值稅普遍有所提高，從而降低了進口服務(wù)在國內(nèi)的競爭力，會對服務(wù)進口產(chǎn)生部分抑制作用。

　　對服務(wù)出口而言，隨著營改增的全面推廣，為全面實施服務(wù)出口零稅率政策創(chuàng)造了條件，有利于出口，有效調(diào)動了服務(wù)貿(mào)易出口企業(yè)為境外單位和個人提供服務(wù)貿(mào)易的積極性。

　　綜上所述，隨著營改增的全面推廣，服務(wù)進口稅負有所增加，服務(wù)出口零稅收有利于擴大出口，有利于縮小我國服務(wù)貿(mào)易逆差。

　　多方發(fā)力將服貿(mào)痛點一一擊破

　　國際商報：除了稅負外，要加快服務(wù)貿(mào)易發(fā)展、縮小服務(wù)貿(mào)易逆差，還有哪些問題待解?政府還應(yīng)在哪些方面著力?

　　金世和：目前，我國已進入以數(shù)字化、智能化、互聯(lián)化等高科技為特色的服務(wù)經(jīng)濟年代，加快服務(wù)貿(mào)易發(fā)展、縮小服務(wù)貿(mào)易逆差，除了降低成本、優(yōu)化管理、提高技術(shù)、創(chuàng)建品牌外，還應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展理念、運營模式、體制機制。

　　首先是創(chuàng)新發(fā)展理念。創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)生態(tài)鏈，企業(yè)應(yīng)盡快適應(yīng)由市場驅(qū)動向驅(qū)動市場過渡的產(chǎn)業(yè)生態(tài)鏈。創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略，發(fā)展“眾創(chuàng)、眾包、眾扶、眾籌”的戰(zhàn)略思維。創(chuàng)新客戶關(guān)系，建立“相互支持、相互信任、相互保護、發(fā)展共贏”的戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系。

　　其次是創(chuàng)新運營模式。判斷營運模式成功與否的標準是對企業(yè)有否可持續(xù)、可獲利的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和戰(zhàn)略合作伙伴。創(chuàng)新融合模式，服務(wù)貿(mào)易的最大特點是如何融合其他產(chǎn)業(yè)共同發(fā)展。智能化、數(shù)字化、互聯(lián)化導(dǎo)致了企業(yè)必須從自身的內(nèi)部資源到整合外部資源，融合其他產(chǎn)業(yè)才是最好的發(fā)展途徑。從縱向產(chǎn)業(yè)鏈向橫向價值鏈的整合，“能整合資源者得天下”。創(chuàng)新交易模式，構(gòu)建平臺型經(jīng)濟企業(yè)模式的探索，通過線上和線下的聯(lián)動與融合，最終實現(xiàn)服務(wù)產(chǎn)品交易的互聯(lián)化。

　　最后是創(chuàng)新體制機制。創(chuàng)新政府監(jiān)管機制，堅持“權(quán)力平等、機會平等、規(guī)則平等”以及“依法平等使用生產(chǎn)要素，公開公平公正參與市場競爭，同等受到保護”。創(chuàng)新人才培養(yǎng)機制，建立國際化中高端人才的培養(yǎng)機制，創(chuàng)建科學、有效的國際服務(wù)貿(mào)易中高端人才培養(yǎng)模式。創(chuàng)新東西部聯(lián)動機制，培育產(chǎn)業(yè)均衡發(fā)展，鼓勵盡快建立服務(wù)貿(mào)易一線城市的溢出與中西部二三線城市潛能的有效發(fā)揮和對接的新機制。

　　李俊：除了稅負外，加快服務(wù)貿(mào)易發(fā)展還應(yīng)在以下四方面著力。

　　一是體制機制建設(shè)。要以推進服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點為契機，探索全國范圍的促進服務(wù)貿(mào)易整體發(fā)展的體制機制。比如，如何利用國家服務(wù)貿(mào)易部際聯(lián)席會議制度，形成促進服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的強有力的領(lǐng)導(dǎo)體制和促進機制。

　　二是形成政策體系。目前，我國還未形成成熟的、統(tǒng)一的服務(wù)貿(mào)易扶持政策體系。要探索促進服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的財政政策、稅收政策、金融政策、通關(guān)便利化政策、外匯收支便利化政策。

　　三是打造中國服務(wù)品牌。中國在主要服務(wù)業(yè)領(lǐng)域缺乏具有較強國際競爭力的領(lǐng)軍型企業(yè)，中國服務(wù)品牌還不夠響亮。要以建立重點服務(wù)貿(mào)易企業(yè)聯(lián)系制度為抓手，在不同服務(wù)領(lǐng)域培育具有國際競爭力的、能代表中國服務(wù)業(yè)發(fā)展水平的服務(wù)業(yè)跨國公司。

　　四是打造統(tǒng)計體系。服務(wù)業(yè)和服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計制度落后，對服務(wù)業(yè)和服務(wù)貿(mào)易家底摸不清，服務(wù)貿(mào)易數(shù)據(jù)難以發(fā)揮服務(wù)決策的作用。為此，一方面要不斷完善外匯管理局的國際收支統(tǒng)計，從服務(wù)行業(yè)、所在地區(qū)、國別、企業(yè)所有制性質(zhì)等方面不斷細化完善服務(wù)貿(mào)易收支統(tǒng)計。另一方面，商務(wù)系統(tǒng)應(yīng)建立以服務(wù)貿(mào)易企業(yè)直報數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的服務(wù)貿(mào)易全口徑統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

　　王曉紅：當前，服務(wù)業(yè)稅負過重、價值鏈位于中低端、服務(wù)品質(zhì)不高、服務(wù)企業(yè)創(chuàng)新能力不足等仍是制約服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的主要因素。服務(wù)業(yè)稅負過重導(dǎo)致成本過高，嚴重影響了企業(yè)競爭力;創(chuàng)新能力不強則導(dǎo)致服務(wù)貿(mào)易長期以傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)為主，高技術(shù)含量的新興服務(wù)業(yè)如信息技術(shù)、研發(fā)設(shè)計、文化創(chuàng)意等服務(wù)出口規(guī)模小，企業(yè)競爭力不強�！笆�三五”時期是我國外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵時期，也是建設(shè)貿(mào)易強國的戰(zhàn)略機遇期，關(guān)鍵是加快發(fā)展服務(wù)貿(mào)易，推動服務(wù)貿(mào)易價值鏈向高端攀升。服務(wù)貿(mào)易的競爭力來源于服務(wù)企業(yè)的創(chuàng)新能力和競爭。為此，應(yīng)通過稅制改革降低企業(yè)稅負和成本，增加創(chuàng)新投入，不斷創(chuàng)造新的、高質(zhì)量的服務(wù)供給，提高中國服務(wù)品牌在全球的知名度和美譽度。只有服務(wù)品質(zhì)提高了，才能做到優(yōu)質(zhì)優(yōu)價，使中國服務(wù)具有國際競爭力。